【光華公開課】走進首席財務官高端實戰班（一）

上周四到周六，光華公開課《首席財務官高端實戰班》圓滿結束！小編整理了首席財務官的知識點分享給大家。

DAY1 

全面預算管理與控制——黃海老師

營銷與銷售的區別：

第一章：戰略導向下的全面預算管理之“道”

第二章：全面預算編制之“法”

第三章：編制全面預算所需的前期數據及取得途徑

第四章：全面預算的全面管理

第五章：財務管理創新

第一章：戰略導向下的全面預算管理之“道”

全面預算管理特點 

全面預算管理流程 

全面預算管理組織架構 

全面預算編制原則 

全面預算編制依據

全面預算管理理念 

沒有戰略的預算是沒有方向的；沒有預算的戰略是空洞的

公司預算管理模式與公司發展目標要統一

不同時期的預算起點、重點和核心

全面預算管理特點  

全面參與、全方位預算、全過程管理

全面預算管理的流程 

全面預算管理組織機構 

預算管理委員會

董事長或總經理任主任，由財務總監、副總經理、主要職能部門負責人等人員組成。

具體職責

1、 審議通過有關預算管理制度；

2、 組織有關部門或聘請有關專家進行財務預測；

3、 審議通過預算目標、預算編制方法和程序；

4、 審查整體預算方案及各部門編制的預算草案；

5、 協調和解決預算編制過程中的矛盾；

6、將經過審查的預算提交董事會審批（有股東大會的公司，預算由股東大會審批），通過后下達正式預算；

7、 檢查、監督和分析預算執行情況，提出改善措施；

8、 提出修訂和調整預算的建議，對于預算執行中出現的矛盾進行調解和仲裁；

9、審定公司年度決算（有股東大會的公司，預算由股東大會審批），并提出考核獎懲意見。

預算管理部  

獨立設置或在財務部內設置

具體職責

1、傳達預算的編制方針、程序、具體指導分廠、部門預算案的編制；

2、根據預算編制方針，對分廠、部門編制預算草案進行初步審查、協調和平衡、匯總后編制集團公司的預算案，一并報全面預算管理委員會審查；

3、在預算執行過程中，監督、控制分廠、部門的預算執行情況；

4、每期預算執行完畢，及時形成預算執行報告和預算差異分析報告，交全面預算管理委員會審議；

5、遇有特殊情況時，向全面預算管理委員會提出預算修正建議；

6、協助全面預算管理委員會協調、處理預算執行過程中出現的一些問題。

責任中心 

投資中心 利潤中心 成本中心

具體職責

各責任中心第一負責人對本中心預算承擔第一責任。

1、 提供編制預算的各項基礎資料；

2、 編制本責任中心預算草案；

3、 監督本單位／部門預算的執行情況并及時反饋；

4、 根據內部和外部環境變化提出預算調整申請；

5、 協調本單位／部門內部資源及單位／部門之間的預算關系；

6、定期分析和考核本單位／部門預算執行情況。

預算目標體系 

① 核心指標：

是反映公司發展戰略和經營目標的綜合財務業績指標，主要包括營業收入、每股收益、權益利潤率和經營性凈現金流等財務指標。

② 輔助指標：

是反映公司核心指標內容延伸至經營活動過程的指標，主要包括市場占有率、勞動效率和不良資產損失率等指標。

③ 修正指標：

是反映公司預算編制準確程度的指標，即預算準確率指標。

④ 關鍵非財務指標：

是反映公司發展戰略和經營目標實現過程中關鍵成功因素的非財務指標（如研發投入產出比率；新產品銷售收入比率），根據各預算責任中心的特點確定。

⑤ 否決指標：

是反映各種可能發生的、對公司發展戰略和經營目標實現產生重大影響的特別責任事項指標，如重大安全、質量和其他責任事故。

確定目標程序 

①根據市場占有率、銷售增長率、市場價格和產品盈利水平確定目標利潤；

②以行業先進的以及戰略規劃要求的權益利潤率為基準計算目標利潤；

③通過充分挖潛盡可能使①和②計算的目標利潤貼近；

④以企業歷年實際和外部同行業標準評估預算總目標，評估其是否切實可行，并具有先進性；

⑤ 確定股東可以接受的預算目標。

第二章：全面預算編制之“法”

定期預算方法

指在編制預算時以不變的會計期間作為預算期間的一種編制預算的方法。

滾動預算方法

是每經過一個期間（季度、半年），便將這一期間的預算刪除，及時補充下一個期間的預算，以使預算周期始終保持一個固定期間的一種編制預算的方法。

滾動預算

增量預算方法

是以基期水平為基礎，分析預算期業務量水平及有關影響

因素的變化，通過調整基期項目及數額，編制預算的方法。

零基預算方法

不考慮以往期間的費用項目和費用數額，主要根據預算期的需要和可能分析費用項目和費用數額的合理性，綜合平衡編制費用預算。

固定預算方法

是指編制預算時，只根據預算期內正常、可實現的某一固定的業務量水平作為唯一基礎來編制預算的方法。

彈性預算方法

彈性預算又稱變動預算，是與固定預算對應的，它是指根據預算期內可預見的各種業務量而編制不同水平的預算。

第三章：編制全面預算所需的前期數據及取得途徑

銷售收入預測方法

費用主要預測方法

全面預算的起點：銷售預算

3.1.1  市場占有率法 

正常情況下的市場占有率要素

來年的市場容量（來自行業研究報告，主要客戶的預計合同量）

公司目前的市場占有率

市場容量*目前的市場占有率，得出明年的銷售預算底線

公司根據發展戰略，明年要達到的市場占有率

市場容量*明年預測市場占有率，得出明年的目標銷售預算

3.1.2  IBM的WATERFALL預測法

3.1.3  銷售訂單預測法

3.1.3  銷售訂單預測法匯總表

3.1.4  客戶咨詢法

客戶咨詢法適用于客戶較為固定，有長期合作關系的公司，由銷售人員咨詢其明年的訂單量，在此基礎上預測

組織各部門提交部門費用預算的2種方式

按會計科目表提供：

優點：簡單，易理解

缺點：缺乏與業務之間的聯系，難以判斷

基于業務提供：

優點：易于分析

缺點：繁瑣

第四章：全面預算的全面管理

案例：安徒生童話（紅舞鞋）

預算責任主體的構建原則 

干什么就管什么

責任可控

目標一致　

區分不同層級考評原則 

公司高層管理者——做正確的事

戰略目標的實施、管理狀況

中層管理者——把事做正確

工作目標的完成

業務人員——正確的做事

計劃完成、責任履行。考評中關注過程中的規范性、主動性、責任性等關鍵行為。

預算考核與績效管理

預算考核是對各責任中心執行預算情況的評價，提供業績指標并據以進行獎懲。

預算考核的政策和依據由預算管理委員會確定，加強考核力度，提高考核的科學性，從而可以保障預算目標的落實。

預算考核一般以月度、季度、半年度和年度為周期。

考核的依據是預算差異分析的結果。通過差異分析，可以剔除非可控因素的影響，找出與工作績效相關的差異因素，從而使考核趨于公平，并力求被考核主體與公司的利益一致。

預算考核與績效管理

針對不同的責任中心確定不同的考核指標：

利潤中心——收入指標、成本指標、利潤指標、市場份額等

成本中心——成本指標、費用指標、生產率指標等

投資中心——收入指標、成本指標、利潤指標、資產報酬率

預算分析 

預算分析的方法：差異分析、對比分析、結構分析、趨勢分析、因素分析等

銷售預算控制  

產品成本預算控制 

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